Разделы сайта
Выбор редакции:
- Фотограф Всеволод Тарасевич: сумасшедшая жизнь от «Формирования интеллекта» и до «Края земли
- Требуется продавец-консультант?
- «Полная неожиданность»: в России рухнули продажи электроники
- На слонимщине перерисовали соломенные фигуры, так как они уж очень напоминали известных людей беларуси
- Трудовая мотивация и удовлетворенность трудом Похожие работы на - Профессиональное удовлетворение работой разными поколениями сотрудн
- Как получить грант на начало бизнеса, руководство от первого лица
- Разделение рабочего времени на части
- Презентация на английском языке И
- Как формировать профили должностей для поиска ценных сотрудников?
- Рабочее время в нестандартных ситуациях По пятницу с 9 00
Реклама
Учет реализации товаров в организациях оптовой торговли. Учет товаров в оптовой торговле |
Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности. Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно. Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. В частности, из данного ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и т.д. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров. Учет в торговле зависит от ее вида. Предприниматели могут осуществлять розничную или оптовую торговлю. Отличия опта от розницы:
Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки. Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную! Учет товаров в бухгалтерском учете: проводкиДля готовой продукции в плане счетов предназначен счет 43. Данный счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета. Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС. Продажа товара включает три проводки: Дебет 62 Кредит 90 — выручка Дебет 90 Кредит 68 — НДС Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость Бухгалтерский учет в оптовой торговлеНиже приведены основные проводки при оптовой торговле. Закуп товаровДебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат. Здесь могут быть отражены в бухгалтерском учете услуги по доставке товара. Реализация товаровДебет 62 Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю Дебет 90 Кредит 41 — списана накопленная себестоимость БракПри очередной инвентаризации товара может быть выявлен брак. По решению комиссии такой брак можно списать. Дебет 94 Кредит 41 — выявлен товар ненадлежащего качества Дебет 44 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара в пределах естественной нормы Дебет 91 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара сверх норм Дебет 73 Кредит 94 — определено виновное лицо, испорченный товар отнесен на виновника Бухгалтерский учет в розничной торговлеУчет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Закуп товаровДебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат Дебет 41 Кредит 42 — торговая наценка Продажа товаровДебет 50 (62) Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров Дебет 90 Кредит 42 — красное сторно торговой наценки Дебет 90 Кредит 44 — дополнительные расходы на продажу отнесены на счета затрат Дебет 90 Кредит 99 — финансовый результат от продажи товаров ПримерООО «Радуга» приобрело девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. Общая сумма закупа товара составила 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля. ООО «Радуга» учитывает купленные товаров по продажным ценам. Наценка на одну тормозную колодку равна 13 %. Бухгалтер ООО «Радуга» сделал проводки: Дебет 41 Кредит 60 — 4 820,34 (5 688 — 867,66) — оприходованы тормозные колодки КАМАЗ-5320 Дебет 19 Кредит 60 — 867,66 — выделен НДС Дебет 41 Кредит 42 — 626,64 (4 820,34 х 13 %) — начислена торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320 Дебет 41 Кредит 42 — 112,80 (626,64 х 18 %) — учтен НДС в составе наценки Дебет 50 Кредит 90 — 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) — все тормозные колодки КАМАЗ-5320 проданы розничному покупателю за наличку Дебет 90 Кредит 41 — 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) — списана учетная стоимость тормозных колодок КАМАЗ-5320 Дебет 90 Кредит 42 — 739,44 (626,64 + 112,80) — сторнирована торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320 Дебет 90 Кредит 68 — 848,10 — начислен НДС с продажи тормозных колодок КАМАЗ-5320 Другие статьи по теме «Учет товаров и онлайн-кассы»Как соблюсти закон № 54-ФЗ с помощью автоматизации торговлиЧтобы торговать по закону, нужна контрольно-кассовая техника и источник номенклатуры, например, товароучетная система. От нее кассовая программа получает наименования товаров и формирует чек со всеми необходимыми реквизитами. Расскажем, как автоматизировать розничный магазин с помощью ККТ и системы учета товаров. Переход на онлайн-кассы Законодательством установлена необходимость формирования отчетности при ведении торговой деятельности – вне зависимости от организационно-правовой формы и иных моментов. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту: ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ . Это быстро и БЕСПЛАТНО ! Необходимо осуществлять контроль учета товаров в оптовой торговле. Процедура данная может осуществляться различным образом. Данный момент освещается в законодательстве достаточно подробно. Органы государственного контроля осуществляются проверку учета данного типа. Наличие ошибок может стать причиной возникновения достаточно серьезных проблем. Вплоть до наложения административного наказания. Основные моментыСегодня вся торговая деятельность в обязательном порядке должна вестись в соответствии с установленными в законодательствами правилами.
Существует обширный перечень нормативно-правовых документов, в которых отражаются необходимые для соблюдения правила. Ведение отчетности связано с большим количеством самых разных нюансов и особенностей. К наиболее существенным вопросам, рассмотреть которые необходимо заблаговременно, стоит сегодня отнести:
ОпределенияПеречень законодательных документов, в которых отражаются основные моменты, связанные с учетом товара при оптовой торговле, обширен. Для верной трактовки всех НПД необходимо будет заранее ознакомиться со всеми основными терминами. Наиболее существенными понятиями являются следующие:
Все обозначенные обозначения позволят вести учет рассматриваемого типа соответствующим образом. Причем вне зависимости от того, каким именно способом ведется подобного рода учет – в электронном или же бумажном формате. Выполняемые функцииСегодня учет товаров в оптовой торговле строго обязателен. Он используется для одновременного решения большого количества самых разных задач. Первоочередными являются следующие:
Функционал учета товара позволяет избежать различных ошибок. Ведение бизнеса связано с необходимостью отчитываться перед государством о своей прибыли. Требуется уплачивать налоги, составлять отчетность для различных государственных контролирующих органов. Именно все обозначенные выше действия дает возможность осуществлять товарный оборот. Важно помнить о множестве его нюансов в зависимости от выбранного налогового режима, а также организационной основы. Во избежание различного рода осложнений стоит ознакомиться с перечнем регулирующих данный вопрос законодательных актов. Правовая база
Он включает в себя следующие основные разделы:
Помимо обозначенных выше нормативно-правовых документов, необходимо будет обязательно ориентироваться на следующие: Существует большое количество различных особенностей, связанных с формирование подобного рода учета. Важно заблаговременно разобраться со всеми ними. Так можно будет избежать большого количества самых разных затруднений. Учет в оптовой торговлеФормат учета в оптовой торговле следует выбирать исходя из различного рода нормативных документов, сформированных государственными органами. Существует множество нюансов. Важными вопросами, предварительное рассмотрение которых позволит избежать различных проблем с контролирующими органами, являются следующие:
Особое внимание требуется уделить именно учету выбытия. Так как в данном сегменте отчетности чаще всего возникают всевозможные ошибки. Он нередко используется для сокрытия доходов, уменьшения налогового бремени и реализации коррупционных схем. Налоговые службы пристально следят за данным разделом. Реализация товара (продажа)Для осуществления учета товаров, различных услуг в обязательном порядке необходим использовать чет №90 «Продажи». Данный счет является достаточно сложным, многосоставным. Он включает в себя несколько субсчетов. В него входят: Поступления новогоПоступление нового товара необходимо будет в обязательном порядке учитывать соответствующим образом. При этом не является существенным, откуда поступает товар. Вне зависимости от этого обязательно осуществляется его учет.
Стандартный способ отражения: Подобным образом производится учет в стандартном случае, при отсутствии различных сложностей. Если же товары по какой-то причине учитываются по цене реализации, то схема записей приобретает несколько другой вид: Имеются некоторые нюансы, связанные непосредственно с процедурой формирования подобной отчетности. Всех товарных операций
Все операции обязательно должны подтверждаться специальными оправдательными документами. Существуют унифицированные форматы всех документов отчетности. Они установлены Госкомстатом Российской Федерации. К основным документам, которые регламентируют учет всех товарных операций, следует отнести: Все товарные операции можно условно разделить на две основные группы:
Именно исходя из этого осуществляется процедура отражения всей информации о реализованных операциях с товаром. ПримерыОптовая торговля представляет собой деятельность организации, которая занимается перепродажей товаров и услуг, купленных специально для этой цели. Так же, как она является одной из разновидностей торговой деятельности, основные положения ведения оптовой продажи закреплены Гражданским и Налоговым кодексом Российской Федерации. Поэтому каждый предприниматель обязан знать, как правильно производить бухгалтерский учет движения товаров в оптовой торговле. Основные аспекты понятия «Товарные операции в оптовой торговле»Любое предприятие, которое осуществляет оптовую торговлю, в своей деятельности выполняет огромное количество функций и задач. Одним из них является:
Все они осуществляют хозяйственные операции, которые являются основой деятельности предприятия. Для того чтобы правильно их реализовывать, необходимо знать основные товарные операции. Они представляют собой фактическую деятельность фирмы, которая связана с приобретением оптового товара, а после его реализации. Стоит отметить, что данное понятие можно встретить в законодательных документах нашей страны, например:
Доходы и расходы в оптовой торговлеДля того чтобы правильно осуществить бухгалтерский учет движения оптовых товаров на предприятии, необходимо понять, что является доходами и расходами, а также какие финансовые средства могут являться выручкой от деятельности. По мнению многих экономистов, доходам и расходам от оптовой торговли могут являться:
Понятие «выручка» было закреплено законодательно в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации», который был утверждён Министерством финансов нашей страны. Согласно данному нормативному документу, финансы могут считаться выручкой только в некоторых случаях, а именно:
Организация учета товаров в оптовой торговлеДля того чтобы организовать учет движения средств в оптовой торговле, необходимо определиться, каким образом это необходимо проводить. Стоит отметить, что в некоторых организациях специалисты работают сразу всеми методами:
При этом, как отмечают опытные специалисты, необходимо всегда проверять правильность составления учетных документов. Таким образом, во время налоговой проверки не будут найдены ошибки в учете движения средств:
Как правильно осуществлять учет движения товаровВ соответствии с Федеральным Законом «Об основах государственного регулирования торговой деятельности» в Российской Федерации учет движения товаров в оптовой торговли необходимо проводить таким организациям, как:
Стоит отметить, что любые товары и услуги необходимо покупной стоимостью, а именно в соответствии с теми финансовыми затратами, которые были направлены на его приобретение.
В особенности это необходимо тем организациям, которые осуществляют такие виды деятельности:
Течение осуществления оптовой деятельности, необходимо составлять проводки:
После того как продукция была реализована необходимость делать такие проводки:
Списание товара, а также расходы и их начисления от продажи :
Для определения финансового результата, а также после получения финансов от потенциального покупателя необходимо сделать проводки:
Счета учета товаров В бухгалтерском учете товары учитываются на счете 41 «Товары». В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. указано, что счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в качестве товаров для продажи. Организации, занимающиеся торговлей учитывают также на счете 41 покупную тару и тару собственного производства. Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:
Некоторые виды товаров учитываются на забалансовых счетах:
Учет товаров в оптовой торговле
Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:
Определение финансового результата
Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации. Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:
Определение финансового результата
Расчет торговой наценки в розничной торговле
Учет у комитента Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю. Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера. Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:
Отражаем вознаграждение комиссионера:
Определение финансового результата
Зачитываем вознаграждение комиссионера:
Учет у комиссионера Бухгалтерские проводки по приобретению товара у комитента:
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателям:
Начисляем комиссионное вознаграждение:
Определение финансового результата:
Особенности учета издержек обращения в торговле Типовая номенклатура издержек обращения, отражаемых на счете 44, утверждена Методическими рекомендациями Комитета по торговле РФ. Бухгалтерские проводки по отражению издержек обращения:
На конец месяца сальдо по счету 44 может быть только в части транспортных расходов, приходящихся на стоимость нереализованных товаров. Об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации. Определение среднего процента издержек обращения: средний % издержек = (сальдо на начало месяца по счету 44 + транспортные расходы за месяц) х 100% обращения (оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счет 41) Цель торговых организаций ― получение прибыли от продажи товаров населению (при рознице) или другим компаниям (в оптовых организациях). Как и прочие виды работ, деятельность по продаже имеет свою специфику, например, формирование наценки и учет товаров. Учет в организациях торговлиПод основной задачей торговых экономических субъектов рассматривается закуп материальных ценностей в целях последующей перепродажи. Существует стоимостная разница между ценой закупа и ценой реализации. За счет наценки необходимо покрыть сопутствующие расходы, остаток рассматривается как прибыль. Торговля подразделяется по видам деятельности на общую и розничную. Имея схожие признаки, эти 2 разные деятельности имеют свои характерные особенности. Алгоритм в розничной торговле отличен процесса от реализации товаров крупным покупателям. Продажа в розницу подразумевает передачу небольшого количества (чаще всего штучного) товара населению. Оптовая же торговля осуществляется как работа с посредниками. Товар продается крупными партиями другим юридическим лицам. При этом назначение товара ― это дальнейшая реализация населению или использование в собственных нуждах, например, для переработки, в качестве ингредиентов и прочее. Несмотря на схожесть операций, учет в торговле каждого вида имеет свои особенности. Законодательство предъявляет свои требования для продаж разного вида. Имеют особенности и фиксирующие действия проводки. Учет товаров на предприятиях торговлиОптовые продажи отличаются от розничной более крупными объемами, необходимостью транспортировки и складирования. Существенные масштабы отгрузки позволяют уменьшить цены за счет высокого уровня товарооборота. Розница ориентирована на конечных потребителей, в то время как опт работает с посредниками. Реализация крупных партий товаров происходит в оптовых фирмах за безналичный расчет, оплата от населения при реализации небольших объемов за наличные или с использованием платежных терминалов не предусмотрена. Оптовики могут выступать как непосредственно производителями, реализующими собственные продукты, так и посредниками. Чем больше товарооборот, тем ниже отпускные цены. Бухгалтерский учет торговле базируется на основном используемом счете ― это 41 «товары», одинаково важен для оптовиков и представителей розничной реализации. К счету открывается ряд субсчетов, их использование зависит от характера деятельности. Выделяют такие субсчета, как:
Аналитический учет относительно 41 счета осуществляется по видам товаров, при необходимости и по сортам, партиям, местам хранения. Организация, помимо собственной торговли, может взять товарный запас на ответственное хранение. Тогда используется 41 сч, а забалансовые, например, на сч 002 отражаются ценности, переданные на ответственное хранение, а на сч 004 ― товары, которые приняты в рамках договора комиссии. Если основной вид деятельности экономического субъекта ― не торговля, то используют иные записи и проводки при наличии ТМЦ. Счета, напрямую, не связанные с продажей товаров: 15, 16, 10 и прочие. Одновременно в организации может присутствовать как розница, так и реализация крупными партиями. В таких ситуациях учет товаров следует вести обособленно с применением субсчетов на сч 41. Так, ценности, предназначенные для опта, учитываются на сч 41-1. Поступление для продажи физическим лицам фиксируется записью со сч 41-2. Но иногда изначально неизвестно, какая часть однородного товара будет использоваться для крупной или мелкомасштабной торговли. В таких случаях общая сумма поступления изначально отражается проводкой с использованием субсчета 41-1 «товары в рознице»: Дт 41-1 ― Кт 60. После решения о передаче ценностей в розничную реализацию происходит внутреннее перемещение товаров, которое отражается записями:
Полученные доходы также подразделяются на счете 90 на 2 вида выручки: оптовую и розничную. Бухучет в оптовой компании: особенностиНа предприятиях оптовой торговли используются несколько другие принципы ведения учета, чем реализация товаров населению. Одно из основных отличий ― нет необходимости в торговых наценках, выделяемых на отдельных счетах. При оптовой торговле проводки фиксируются следующие:
В себестоимость входят не только потраченные на закуп суммы. Сюда же относят затраты на доставку, материальные, консультационные, расходы на заработную плату связанным с торговлей работникам, начисление страховых взносов и прочие. Здесь же учитываются и издержки, возникающие в случае внутренней передачи товара на склад. По итогам периода определяется финансовый результат. Проводки в торговле при формировании прибыли отражаются следующими записями: Дт 90 ― Кт 99. Бухучет в оптовой торговле допускает учет товаров лишь по продажным ценам, в отличие от бухучета в рознице. Это положение фиксируется в учетной политике. Налогообложение для субъектов оптовой торговлиСреди применяемых системах налогообложения реализация товаров в организациях оптовой торговли активно использует 2 ― это общая или упрощенная системы. ЕНВД для этих целей не подходит, так как предполагает розничный товарооборот. Бухгалтерский учет в торговых организациях на общей системе предполагает начисление НДС в обязательном порядке (в большинстве случаев). Используется налогоплательщиками с большими оборотами и существенными суммами выручки. В некоторых ситуациях предпочтителен, так как многие контрагенты стремятся работать с теми, кто начисляет НДС. Однако ОСНО предполагает более подробное ведение учета, что требует дополнительных трудовых и финансовых затрат. Большинство субъектов оптовой продажи предпочитают упрощенную систему, которая характеризуется меньшим количеством операций и оптимизацией налоговых отчислений. Не стоит забывать при УСН делать выбор объекта налогообложения, что необходимо учитывать при расчете отчислений в бюджет. Если поступление товаров от поставщиков для последующей перепродажи фиксируется в полном объеме, то чаще всего выбор делается в пользу объекта «доходы за вычетом расходов» со ставкой 15%. Построение бухгалтерского учета в торговых организациях зависит от характера хозяйственной деятельности. Автоматизация учета предполагает более подробный анализ поступления и реализации продукции. |
Читайте: |
---|
Популярное:
Новое
- Требуется продавец-консультант?
- «Полная неожиданность»: в России рухнули продажи электроники
- На слонимщине перерисовали соломенные фигуры, так как они уж очень напоминали известных людей беларуси
- Трудовая мотивация и удовлетворенность трудом Похожие работы на - Профессиональное удовлетворение работой разными поколениями сотрудн
- Как получить грант на начало бизнеса, руководство от первого лица
- Разделение рабочего времени на части
- Презентация на английском языке И
- Как формировать профили должностей для поиска ценных сотрудников?
- Рабочее время в нестандартных ситуациях По пятницу с 9 00
- Лист ознакомления с должностной инструкцией образец бланк